:::
圖片說明:國際觀測KV

稅務

      網際網路的發展及應用已成為目前社會的主要趨勢,而利用網際網路從事商業經濟活動,背後所代表的乃是龐大的經濟利益,惟網際網路經濟活動通常並不存在有實體店面,而係透過與其他同業或異業商家合作之方式,在網路上提供有形或是無形之商品或服務,且因網際網路不受地理限制之特性,也容易產生跨境交易之問題,另外亦缺乏具體客觀之金流給付、物流交付或是相關紀錄資訊證明文件,而這莫不對於世界各國的現行稅制及稽徵實務造成衝擊。對於網際網路治理的困境而言,究竟是否該將網路議題與現實生活議題為差別對待,這個爭議尤其在稅制問題上明顯地被反映出來。

      最早開始,美國的立場即是將網際網路定位在免稅領域,而在1998年時,美國參議院通過了網路租稅自由法案(Internet Tax Freedom Act),禁止州及地方政府對於網路商業活動進行課稅,且對於所生的可能租稅問題暫時凍結六年,另外還禁止對數位商品及服務課稅。
      但歐盟以及經濟合作暨發展組織(OECD)卻持有不同觀點,亦即網路商業活動不應受有特殊的稅收待遇。就經濟合作暨發展組織之渥太華原則(Ottawa Principles)規定,電子商務稅收基於與傳統商務稅收之相同原則為其依據:中立、效率、確定、簡單、有效、公平以及靈活。歐盟則重申對於數位公司不應有特殊的稅收制度,而是應一體適用或調整一般規則,以使數位公司與其他人獲得同等之對待。鑒於網際網路不應享有特殊的稅收制度,歐盟於2003年制定相關法案,即針對非歐盟電子商務公司,在歐盟境內銷售商品時須繳納增值稅,其主要理由係非歐盟公司(主要係指美國公司)比歐洲公司更具優勢,因為歐洲公司必須在所有交易(包含電子交易)繳納增值稅。目前非歐盟國家已經開始採取類似的策略,畢竟隨著網際網路用戶日益漸增以及網際網路公司(主要來自美國)之經濟中心地位愈趨強勢,許多國家開始對未在其境內註冊之公司卻提供網際網路服務來進行課稅。
另一個尚未解決的問題是,有關電子稅收議題中稅收地理位置的問題。關於這個問題,在渥太華原則中係採目的地課稅原則而非採起源地課稅原則。不過美國卻傾向將課稅之基準認定在交易之起源地,理由是大多數的電子商務公司都位於美國。相較之下,歐盟則偏好採以目的地課稅原則,因其電子商務之消費者較賣家而言來的多。
      網際網路稅制問題不僅是成為各國立法上討論的重要議題,且也特別注重在大型網際網路公司避稅之背景下進行討論。經濟合作暨發展組織於2015年底發布15項稅基侵蝕與利潤移轉行動(BEPS)方案,用來打擊跨境避稅安排造成各國稅基嚴重流失的其中一個利器,就是建議各國建立激進租稅規劃揭露制度。2016年1月,歐盟提出了反避稅措施議案(Anti Tax Avoidance Package ),旨在防止歐盟企業將所得利潤移轉到低稅率國家,又該議案特別集中討論Google的稅務問題。
而有些國家正試圖為網際網路基礎設施提供商、線上服務提供商引入稅收減免制度,目的是為了鼓勵其對於基礎設施之部署進行投資,並推動當地電子商務公司之發展。例如印度的電信部門為了吸引投資而針對IT行業的大型專案提出了為期十年的稅收假期。而中國則是由國務院向高科技企業提供租稅優惠,將公司所得稅從百分之二十五降至百分之十五。另外,英國則是在2016年的預算中納入一項規定,為微型企業的線上銷售服務以及透過網際網路承租房屋之家庭提供稅收減免之優惠。
共有 3
  • 文章標題
  • 文章上架日期
  • 事件發生日期