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波蘭財政部更新創新盒稅制解釋文件

創新盒(Innovation Box)稅制是相對於投資抵減的稅收減免制度,其強調企業自適格智慧財產權所取得之營業收入,可以獨立於一般所得適用優惠稅率。此制度旨在彌補智慧財產權及其商品或服務,在競爭市場的所損失的外溢成本,以藉此吸引具備創新研發能力之企業落地。

波蘭創新盒稅制已於2019年1月1日施行,該國財政部於8月份開始陸續在其網站上提出了相關解釋性文件,以說明得以適用5%優惠稅率之研發標準及活動類型:

  1. 研發標準:財政部解釋研發活動的認定標準,不在於創造出全新的設備或產品,重要的是如何運用既有智慧財產進行「改善」或「發展」。
  2. 研發活動類型:對於研發活動財政部強調,各產業的研發活動類型都必須達以企業為適用單位,並應以系統性的研發計畫予以進行;然排除既有經營活動的例行性修正。至於研發內容是否為開發新產品、改進生產流程、改變服務傳遞流程,要非所問。

同時,為因應稅基移轉及利潤侵蝕行動計畫5打擊有害租稅制度,波蘭企業所得稅法24d條規定,企業應將自行研發費用、委託第三發研發費用佔所有研發費用之比例,乘以1.3作為關聯性因素,以確保該研發活動之實質經濟活動,係於波蘭境內實現。

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