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英國發布數位服務稅草案

英國財政部(HM Treasury)於2019年5月曾發布數位服務稅報告,建議英國政府對提供英國用戶之數位服務企業,開徵2%之數位服務稅,以消除數位服務企業與傳統實體企業在跨境服務稅之差別待遇。英國稅務海關總署(HM Revenue & Customs)對此於2019年7月11日,發布了數位服務稅草案(Digital Services Tax - draft legislation),適用於向英國用戶提供社交網路平台、搜尋引擎或線上服務之企業,惟排除線上金融、支付服務提供商之適用。

該草案將於2020年4月1日開徵,並針對全球營業收入(revenue)超過5億英鎊,且於英國境內營業收入達2500萬英鎊之數位服務提供商,作為應稅之納稅義務人。不同於法國於7月11日通過之數位服務稅,英國數位服務稅草案所針對之租稅客體為網路用戶享受服務之利潤。在英國財政部的草案總說明中指出,雖然以廣告之收入作為租稅客體,在稽徵實務上較容易掌握與計算,惟數位網路活動對所帶來的經濟效益,仍係由用戶參與所驅動。因此源自於英國境內用戶,數位企業所實現之數位服務收入,無論係廣告收入、訂閱收入等,都將該當英國數位服務稅的應稅收入。

此外,為避免所得稅對於高利潤經濟模式的扭曲效果,提出了安全港條款允許按利潤率(operating margin)與關聯係數(net revenues),計算應稅收入,其算式為:英國利潤率x應稅收入x關聯係數=應納數位税額。此舉旨在避免數位服務企業之英國分公司,在數位税制下負擔過高之有效稅率(Effective tax rate),而阻礙英國境內之數位經濟發展。

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